Manuel de consolidation

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Reprise
de 30 %
(% d’inté-
gration)
des comptes
de B
Immobilisations ................................................. 240
Actif circulant .................................................... 150
Capital ...................................................... 42
Réserves ................................................... 162
Résultat .................................................... 6
Dettes ....................................................... 180
Comptes de gestion
Reprise
des comptes
des M
Charges .............................................................. 9 000
Résultat M ......................................................... 1 000
Produits ................................................... 10 000
Reprise
de 100 %
des comptes
de A
Charges .............................................................. 1 140
Résultat A .......................................................... 60
Produits .................................................. 1 200
Reprise
de 30 %
(% d’intégra-
tion)
des comptes
de B
Charges .............................................................. 534
Résultat B .......................................................... 6
Produits ................................................... 540
2 – Élimination des comptes réciproques
2.1 – Principes généraux
L’élimination des comptes intragroupe constitue en consolidation un tra-
vail des plus conséquents. La difficulté pratique posée par cette élimina-
tion tient au fait d’effectuer un travail de rapprochement des transactions
et des comptes réciproques entre sociétés intégrées.
Afin de réconcilier les comptes intragroupe, le manuel de consolidation
doit prévoir une procédure de rapprochement entre les entités consoli-
dées, avec notamment :
– un recensement des transactions et comptes réciproques ;
– l’identification des divergences entre les montants déclarés par chacune
des sociétés ;
– la procédure de rapprochement des opérations intragroupe.
ÉLIMINATION DES COMPTES RÉCIPROQUES 343