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Position de l’acheteur
L’ajustement consiste à ramener la créance chez M à 444, et à rectifier le stock
et les ventes.
Taux d’IS différé : 40 %
Comptes de bilan
Ajustement
de la créance
à 444
Stocks (36 – 6 – 5) .........................................
25
TVA collectée ........................................................
6
Résultat M ...........................................................
3
Impôt différé actif (5
40 %) .....................
2
Clients .......................................................
36
Comptes de gestion
Ventes de marchandises .....................................
30
Variations de stocks ................................
25
Résultat global ........................................
3
Impôt sur les bénéfices ............................
2
Différence de change
La société étrangère E1, consolidée par intégration globale, a vendu pour 100 DE
des marchandises à la société F1 au cours de l’exercice N (règlement au comptant).
La société F1 a enregistré l’achat au cours de facturation, soit 410 ¤. Au 31/12/N, les
ventes de E1 ont été converties au cours moyen de l’exercice, soit 1 ¤ = 0,25 DE.
La vente de E1 est donc intégrée pour un montant de 100/0,25 = 400 ¤. Après
rapprochement, il subsiste une variation due au cours de change.
L’écriture d’ajustement se présente ainsi :
Comptes de gestion
Perte de change .................................................
10
Vente de marchandises ...........................
10
Les comptes de ventes et d’achats devront ensuite être éliminés dans les opéra-
tions de consolidation (voir ci-après les opérations d’élimination).
Effets escomptés non échus
La société M a remis à l’escompte un effet de 15000 ¤ tiré sur la société F2.
Le compte « Effet à payer M » est toujours créditeur dans la société F2.
Les comptes réciproques « Effets à payer » et « Effets à recevoir » doivent être
éliminés dans les opérations de consolidation (voir ci-après). Préalablement à cette
élimination, il convient de réintégrer dans les comptes de la société M le compte
« Effets à recevoir » avec pour contrepartie un « Concours bancaires ».
Comptes de bilan
Effets à recevoir .................................................
15 000
Concours bancaires ..................................
15 000
Comptes de gestion
Aucune incidence
ÉLIMINATION DES COMPTES RÉCIPROQUES
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