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CAS PRATIQUE : SOCIÉTÉ CONSO
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Par ailleurs, le cours du dollar a été de :
– 1 ¤ = 0,9 $ le 2/01/N – 3 ;
– 1 ¤ = 0,95 $ le 31/12/N – 3 ;
– 1 ¤ = 1 $ le 31/12/N – 2 ;
– 1 ¤ = 1,10 $ le 1/03/N – 1 ;
– 1 ¤ = 1,05 $ le 10/05/N – 1 ;
– 1 ¤ = 1,04 $ le 31/12/N – 1 ;
– 1 ¤ = 0,92 $ le 31/12/N.
Les cours moyens ont été les suivants :
– pour l’année N : 1 ¤ = 0,95 $ ;
– pour N – 3 : 1 ¤ = 1,05 $ ;
– pour N – 2 : 1 ¤ = 1 $ ;
– pour N – 1 : 1 ¤ = 1,02 $.
Présenter les documents de fin d’exercice N (bilan et résultat) en euro en
supposant que la société Stern retienne :
– la méthode du taux (ou du cours) de clôture ;
– la méthode du cours historique.
6.2 – Solution
1 – Présentation des documents de synthèse de la filiale améri-
caine au 31/12/N avec la méthode du taux (ou cours) de clôture
Bilan au 31/12/N
Actif
Passif
Immobilisations (2 400 000/0,92)
2 608 695,70 Capital (l 500 000/0,90)
1 666 666,70
Stocks (90 000/0,92)
97 826,08 Réserves (1)
647 759,10
Créances (1 330 000/0,92)
1 445 652,60 Écart de conversion (2)
51 842,70
Disponibilités (380 000/0,92)
413 043,48 Résultat (cf. compte de résultat)
347 368,42
Subventions d’investissement
(40 000/1,10)
36 363,63
Provisions pour risques
(70 000/0,92)
76 086,95
Dettes (l 600 000/0,92)
1 739 130,40
Total général
4565217,90 Total général
4565217,90
(1) (150000/1,05 + 250000 /1 + 260000/1,02).
(2) Écart obtenu par différence.
Compte de résultat pour N
Variation des stocks
(– 40 000/0,95)
– 42 105,26 Produits d’exploitation
encaissables (3 000 000/0,95)
3 157 894,70
Charges diverses décaissables
(2 600 000/0,95)
2 736 842,10 Autres produits encaissables
(60 000/0,95)
63 157,89
Dotations aux amortissements
(180 000/0,95)
189 473,68 Quote-part de subventions
d’investissement virée au résultat
de l’exercice (10 000/0,95)
10 526,31
Bénéfice (330 000/0,95)
347 368,42
Total général
3231578,90 Total général
3231578,90