Manuel de consolidation

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966 CH 11 – DOCUMENTS DE SYNTHÈSE CONSOLIDÉS
EXEMPLE 9
Éliminations intragroupe :
– résultats internes
– dividendes versés par une filiale
La société M possède 60 % des actions de la société F1. Ces titres avaient été
souscrits lors de la constitution de la filiale en N – 4.
Les bilans au 31 décembre N – 1 sont les suivants :
Bilans de M et F1 (en K¤)
Actif M F1 Passif M F1
Titre F1 600 Capital 2 000 1 000
Réserves 800 600
Résultat 150 90
Actifs divers 5 000 2 700 Capitaux propres 2 950 1 690
Stocks 800 Dettes 2650 1810
5600 3500 5600 3500
Les bilans individuels au 31 décembre N sont les suivants :
Bilans de M et F1 (en K¤)
Actif M F1 Passif M F1
Titre F1 600 Capital 2 000 1 000
Réserves 950 640
Résultat 200 100
Actifs divers 5 200 2 800 Capitaux propres 3 150 1 740
Stocks 600 Dettes 2650 1660
5800 3400 5800 3400
L’AGO de la société M en N a décidé d’affecter la totalité du résultat de N – 1
en réserves.
L’AGO de la société F1, du 25/06/N, a décidé de verser des dividendes pour un
montant total de 50 K¤ prélevés en totalité sur le résultat de N – 1.
En N, le résultat de la société M comprend des dividendes reçus de F1 pour
30 K¤.
La société M vend ses marchandises à la société F1 avec une marge de 20 % sur
le prix de vente.
La société F1 détient en stock des marchandises livrées par M en fin d’exercice
pour 300 K¤.
Au début de l’exercice, le stock de F1 comprenait pour 200 K¤ de marchandises
livrées par M.
La société F1 a cédé en N – 1 un terrain à la société M, dont la valeur d’origine
s’élevait à 40 K¤, pour un prix de cession de 60 K¤.
Taux de l’impôt différé : 40 % par simplification.