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CH 11 – DOCUMENTS DE SYNTHÈSE CONSOLIDÉS
Bilan consolidé N – 1
Le bilan consolidé du groupe M est le suivant au 31 décembre N – 1 (en K) :
Bilan consolidé de M
Actif
Passif
Capital
2 000
Réserves (800 + 360)
1 160
Actifs divers
(5 000 + 2 700 – 20)
7 680
Résultat (150 – 24 + 46,8)
172,8
Capitaux propres part du groupe
3 332,8
Stocks (800 – 40)
760 Intérêts minoritaires
671,2
Impôt différé actif
24 Dettes (2 650 + 1 810)
4 460
8 464
8 464
2 – Bilan consolidé de N
Écritures d’éliminations en consolidation (N)
Comptes de bilan
Élimi-
nation
marge
sur stock
initial
Réserves M ................................................................
24
Résultat M ........................................................
24
Élimi-
nation
marge
sur stock
final
Résultat M ................................................................
36
Impôt différé actif ....................................................
24
Stocks (300
20 %) ..................................
60
Élimina-
tion plus-
value sur
terrain
Réserves F1 ...............................................................
12
Impôt différé actif ....................................................
8
Terrain .............................................................
20
Élimina-
tion des
dividen-
des reçus
Résultat M ................................................................
30
Réserves M ........................................................
30
Tableau de synthèse des impôts différés pour N
M F1
Base impôt différé actif
Marge sur stock
60
Plus-value terrain
20
Total
60
20
Impôt différé actif
24
8
Impôt différé net
Actif
24
8
Passif