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Écritures d’impôt différé N
Les écritures d’impôt différé ont été comptabilisées dans le journal de consolida-
tion. La synthèse des impôts différés aboutit aux écritures suivantes (dans le cas où
les écritures de retraitement ci-dessus auraient été comptabilisées sans les impôts
différés) :
Impôt
différé
sur marge
N et
plus-value
terrain
Impôt différé actif ....................................................
32
Résultat M ......................................................
24
Résultats F1 ....................................................
8
Impôt
différé sur
marge
N – 1
Résultat M ................................................................
16
Réserves M ......................................................
16
Partage des capitaux propres de F1 au 31 décembre N
Éléments
Total
Part du groupe
60 %
Intérêts
minoritaires
40 %
Capital
1 000
Réserves (640 – 12)
628
Capitaux propres de F1 hors résultat
1628
976,8
651,2
Élimination des titres F1
– 600
376,8
Résultat
100
60
40
Bilan consolidé N
Le bilan consolidé du groupe M est le suivant au 31 décembre N (en K) :
Bilan consolidé de M
Actif
Passif
Capital
2 000
Réserves (950 – 24 + 30 + 376,8)
1 332,8
Actifs divers (5 200 + 2 800 – 20) 7 980 Résultat (200 + 24 – 36 – 30 + 60)
218
Capitaux propres part du groupe
3550,8
Stocks (600 – 60)
540 Intérêts minoritaires
691,2
Impôt différé actif
32 Dettes (2 650 + 1 660)
4 310
8552
8552
3 – Tableau individuel de bouclage des capitaux propres de M
(voir
ci-après).
Pour les écritures de consolidation qui ont une incidence sur les réserves (impact
exercice précédent), le contenu est inscrit pour chaque ligne dans la colonne
« Début de l’exercice ».
Les montants des écritures d’élimination seront inscrits en brut (avant effet d’impôt
différé). L’impôt différé net est constaté globalement pour l’ensemble des écritures
de retraitement sur la ligne 15.
TABLEAU DE VARIATION DES CAPITAUX PROPRES
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