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S
OLUTION
1 – Bilan consolidé de N – 1
Écritures d’éliminations intragroupe en consolidation (N – 1)
Comptes de bilan
Élimi-
nation
marge
sur stock
final
Résultat M ................................................................
24
Impôt différé actif ....................................................
16
Stocks (200
20 %) ...................................
40
Élimina-
tion plus-
value sur
terrain
Résultat F1 ...............................................................
12
Impôt différé actif ....................................................
8
Terrain .............................................................
20
Tableau de synthèse des impôts différés pour N – 1
M F1
Base impôt différé actif
Marge sur stock
40
Cession terrain
20
Total
40
20
Impôt différé actif
16
8
Impôt différé net
Actif
16
8
Passif
Écritures d’impôt différé N – 1
Les écritures d’impôts différés ont été comptabilisées dans le journal de consoli-
dation. La synthèse des impôts différés aboutit à l’écriture suivante (dans le cas où
les écritures de retraitement ci-dessus auraient été comptabilisées sans les impôts
différés) :
Impôt différé actif ....................................................
24
Résultat M ......................................................
16
Résultat F1 .....................................................
8
Partage des capitaux propres de F1 au 31 décembre N – 1
Éléments
Total
Part du groupe
60 %
Intérêts minoritaires
40 %
Capital
1 000
Réserves
600
Capitaux propres de F1 hors résultat
1600
960
640
Élimination des titres F1
– 600
Réserves consolidées
360
Résultat (90 – 12)
78
46,8
31,2
TABLEAU DE VARIATION DES CAPITAUX PROPRES
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