Manuel de consolidation

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Passer les écritures de retraitements obligatoires et optionnelles
nécessaires pour l’établissement du bilan consolidé et du compte
de résultat consolidé le 31/12/N.
5.2.2 – Solution
1 – Subvention d’investissement
La subvention est reclassée en produit constaté d’avance.
Comptes de bilan
Reclasse-
ment de la
subvention
1
Subvention d’investissement ............................... 200 000
Produit constaté d’avance ...................... 200 000
2 – Frais d’établissement
Comptes de bilan
Correction
N – 1
1
Amortissement des frais d’établissement .......... 24 000
Réserves Untel .................................................... 96 000
Frais d’établissement ............................... 120 000
Correction
amortisse-
ment N
2
Amortissement des frais d’établissement ........... 24 000
Résultat Untel ........................................... 24 000
3
Impôt différé actif .............................................. 32 000
Réserves Untel (96 000  1/3) ............ 32 000
4
Résultat Untel ..................................................... 8 000
Impôt différé actif (24 000  1/3) ...... 8 000
Comptes de gestion
5
Résultat global .................................................... 24 000
Dotation aux amortissements .................. 24 000
6
Impôt sur les bénéfices ..................................... 8 000
Résultat global (24 000  1/3) ............ 8 000
CAS PRATIQUES 281