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Application de la règle fondamentale 2
La différence de base de N – 2 et N – 1 (26402,33 – 23576 = 2826,33)
génère un impôt différé actif de 942,11 qui doit être inscrit en réserves.
La différence de base de N (12551,91 – 11788 = 763,91) génère un
impôt différé actif de 254,63 qui doit être inscrit en résultat.
7 – Écart de conversion
Actif
Comptes de bilan
Annulation
de l’écart
et de la
provision
1
Provisions pour perte de change .......................
23 000
Écart de conversion actif ........................
23 000
Comptes de gestion
2
Perte de change ..................................................
23 000
Dotations aux provisions .........................
23 000
Ce retraitement ne nécessite pas de comptabilisation d’impôt différé
puisque, dans les comptes individuels, l’impôt exigible a été calculé en
tenant compte de la réintégration de la provision et de la déduction de
l’écart actif sur le 2058-A. La charge d’impôt dans les comptes consoli-
dés est donc égale à la charge d’impôt dans les comptes individuels.
Passif
Comptes de bilan
Annulation
de l’écart
1
Écart de conversion passif ................................
15 000
Résultat Philippe ......................................
15 000
Comptes de gestion
Comptabi-
lisation du
gain latent
2
Résultat global ....................................................
15 000
Gain de change ........................................
15 000
Ce retraitement ne nécessite pas de comptabilisation d’impôt différé
puisque, dans les comptes individuels, l’impôt exigible a été calculé en
tenant compte de la réintégration de l’écart de conversion passif sur le
2058-A. La charge d’impôt dans les comptes consolidés est donc égale
à la charge d’impôt dans les comptes individuels.
5.2 – Société Untel
5.2.1 – Énoncé
Dans le cadre de la préparation des comptes consolidés de l’exercice N
d’un groupe de sociétés (non coté), vous devez procéder aux retraite-
ments nécessaires des comptes de la société Untel.
CAS PRATIQUES
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