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CH 4 – RETRAITEMENTS DES COMPTES INDIVIDUELS
5.3.2 – Solution
• Écritures de retraitements
1 – Participation des salariés
Comptes de bilan
Participation
année N
1
Impôt différé actif ...............................................
30 000
Résultat Vert (90 000
1/3) ................
30 000
Participation
année N – 1
2
Résultat Vert ........................................................
20 000
Réserves Vert (60 000
1/3) ..............
20 000
Comptes de gestion
Participation
année N
3
Résultat global ...................................................
30 000
Impôt sur les bénéfices (90 000
1/3)
30 000
Participation
année N – 1
4
Impôt sur les bénéfices .....................................
20 000
Résultat global .........................................
20 000
2 – Écart de conversion
Actif
Comptes de bilan
Annulation
de l’écart
1
Provisions pour perte de change .......................
30 000
Écart de conversion actif ........................
30 000
Comptes de gestion
Perte de
change
2
Perte de change ..................................................
30 000
Dotations aux provisions .........................
30 000
Ce retraitement ne nécessite pas de comptabilisation d’impôt différé
puisque, dans les comptes individuels, l’impôt exigible a été calculé en
tenant compte de la réintégration de la provision et de la déduction de
l’écart actif sur le 2058-A. La charge d’impôt dans les comptes consoli-
dés est donc égale à la charge d’impôt dans les comptes individuels.
Passif
Comptes de bilan
Annulation
de l’écart
1
Écart de conversion passif .................................
20 000
Résultat Vert .............................................
20 000