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CH 4 – RETRAITEMENTS DES COMPTES INDIVIDUELS
2
Réserves Philippe (10 000
2) .......................
20 000
Résultat Philippe ................................................
10 000
Amortissement du matériel .....................
30 000
Emprunt
fictif
3
Emprunt (8 377,40 + 8 796,27 + 9 236,09)
26 409,76
Réserves Philippe (intérêts de N – 2 et N – 1)
6 402,33
Résultat Philippe (intérêts de N) .......................
2 551,91
Réserves Philippe (redevances)
(2
11 788 de N – 2 et N – 1) ......
23 576
Résultat Philippe (redevances N) ............
11 788
Emprunt
fictif
4
Impôt différé actif ........................................
1 196,74
Résultat Philippe (763,91
33 1/3 %).......
254,63
Réserves Philippe (2826,33
33 1/3 %)...
942,11
Comptes de gestion
Correction
des charges
de l’exercice
N – 1
5
Dotations aux amortissements ..........................
10 000
Charges d’intérêt ................................................
2 551,91
Résultat global ........................................
763,91
Redevance crédit-bail ..............................
11 788
6
Résultat global ...................................................
254,63
Impôt sur les bénéfices (763,91
33 1/3 %) ..............................................
254,63
Incidence de l’impôt différé au 31/12/N (en retenant l’approche résultat)
Comptes individuels
(Base fiscale)
Comptes consolidés
(Base comptable)
De N – 2 à N – 1
Redevance : 11788
2 = 23576
DAP : 10000 X 2
20000
Intérêts :
3410,60 + 2991,73
6402,33
26402,33
Comptes individuels
(Base fiscale charge)
Comptes consolidés
(Base comptable charge)
De N
Redevance : 11788
Dotations aux provisions 10000
Intérêts
2551,91
12551,91