959 / 1032
Écritures d’impôt différé N
Les écritures d’impôts différés ont été comptabilisées dans le journal de retrai-
tement. La synthèse des impôts différés aboutit aux écritures suivantes (dans le
cas où les écritures de retraitement ci-dessus auraient été comptabilisées sans les
impôts différés) :
Impôts
différés
de N – 1
pour M
Résultat M ................................................................
20
Réserves M ......................................................
20
Impôts
différés de
N pour M
Résultat F1 ...............................................................
36
Impôt différé passif ........................................
36
Impôts
différés
de N – 1
pour F1
Résultat F1 ...............................................................
20
Réserves F1 .....................................................
20
Impôts
différés de
N pour F1
Impôt différé actif ....................................................
40,8
Résultat F1 .....................................................
40,8
Partage de capitaux propres de F1 au 31 décembre N
Éléments
Total
Part
du groupe 70 %
Part des
minoritaires 30 %
Capital
1000
Réserves
(500 + 30 + 40 + 40)
610
Capitaux propres de F1
hors résultat
1610
1127
483
Élimination des titres F1
700
427
Résultat (100 – 30
+ 70 – 40 + 40 – 40 – 8
+ 6 + 0,8)
98,8
69,16
29,64
Bilan consolidé N
Le bilan consolidé du groupe M est le suivant au 31 décembre N (en K¤) :
Bilan consolidé de M
Actif
Passif
Matériel en crédit-bail (80 – 8)
72 Capital
1 500
Réserves (700 + 60 + 60 + 427)
1 247
Résultat (150 + 36 + 28 – 60 + 69,16)
223,16
Capitaux propres part du groupe
2 970,16
Actifs divers (6000 + 3900)
9900 Intérêts minoritaires
512,64
Impôt différé actif (40,8 – 36)
4,80 Dettes (3 990 + 2 150)
6 140
Emprunt crédit-bail (80 – 6)
74
Produits constatés d’avance (200 + 80)
280
9976,80
9976,80
TABLEAU DE VARIATION DES CAPITAUX PROPRES
959