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CH 11 – DOCUMENTS DE SYNTHÈSE CONSOLIDÉS
Construction du tableau d’emprunt fictif pour le contrat de crédit-bail
Le contrat d’origine est ainsi équivalent à un contrat de crédit-bail de 80 K¤ don-
nant lieu au paiement de 10 annuités de 10 K¤ au taux de 5 %.
Échéance
Capital
restant
dû avant
l’échéance (1)
Intérêts
(1)
5 % (2)
Redevance
(3)
Amortis-
sement
financier
(4) =
(3) – (2)
Capital
restant
dû après
l’échéance
(5) =
(1) – (4)
Amortis-
sement
pour
déprécia-
tion 80/10
ans (6)
31/N
80
4
10
6
74
8
Matériel
en
crédit-bail
Matériel .....................................................................
80
Emprunt ..........................................................
80
Amortis-
sement du
matériel
en crédit-
bail
Résultat F1 ...............................................................
8
Amortissement du matériel ...........................
8
Emprunt ....................................................................
6
Résultat F1 (10 – 4) ....................................
6
Impôt différé actif ....................................................
0,8
Résultat F1 (2
40 %) .............................
0,8
Tableau de synthèse des impôts différés pour N
M F1
Base impôt différé actif
Participation des salariés N
70
100
Crédit-bail
2
Total
70
102
Impôt différé actif
28
40,8
Base d’impôt différé passif
Provisions réglementées
160
Total
160
Impôt différé passif
64
Impôt différé net
Actif
40,8
Passif
36