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CH 11 – DOCUMENTS DE SYNTHÈSE CONSOLIDÉS
Les résultats fiscaux de l’année N se présentent ainsi :
Résultats fiscaux
M F1
Résultat net comptable après impôt
150
150
Impôt exigible
120
180
Réintégrations
Écart de conversion passif N
70
Écart de conversion actif N – 1
50
Dotation provision perte de change de N
60
Amortissements non déductibles
70
90
Taxe sur les véhicules de société
40
50
Participation des salariés N
70
100
Déductions
Écart de conversion actif N
60
Écart de conversion passif N – 1
40
Reprise de provision perte de change
50
Participation des salariés N – 1
150
100
Résultat fiscal
300
450
Impôt exigible N = résultat fiscal
40 %
120
180
S
OLUTION
1 – Bilan consolidé de N – 1
Écritures de retraitements en consolidation (N – 1)
• Chez M
Comptes de bilan
Élimina-
tion de la
provision
hausse
des prix
Provisions réglementées ...........................................
100
Réserves M ........................................................
60
Impôt différé passif ..........................................
40
Retrai-
tement
de la sub-
vention
Subvention d’investissement .....................................
150
Produits constatés d’avance ..........................
150
Retraite-
ment de
l’écart de
conversion
Provision perte de change ......................................
50
Écart de conversion actif ..............................
50
Impôts
différés
participa-
tion
Impôt différé actif ....................................................
60
Résultat M (150
40 %) ..........................
60
Le retraitement des écarts de conversion ne donne pas lieu à constatation d’impôt
différé.