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• Chez F1
Comptes de bilan
Élimina-
tion de la
provision
hausse
des prix
Provisions réglementées ...........................................
50
Réserves F1 .......................................................
30
Impôt différé passif ..........................................
20
Retrai-
tement
de la sub-
vention
Subvention d’investissement .....................................
100
Produits constatés d’avance ..........................
100
Retraite-
ment de
l’écart de
conversion
Écart de conversion passif ......................................
40
Résultat F1 .....................................................
40
Impôts
différés
participa-
tion
Impôt différé actif ....................................................
40
Résultat F1 (100
40 %) .........................
40
Tableau de synthèse des impôts différés pour N – 1
M F1
Base impôt différé actif
Participation des salariés N – 1
150
100
Total
150
100
Impôt différé actif
60
40
Base d’impôt différé passif
Provisions réglementées
100
50
Total
100
50
Impôt différé passif
40
20
Impôt différé net
Actif
20
20
Passif
Écritures d’impôt différé N – 1
Les écritures d’impôts différés ont été comptabilisées dans le journal de retrai-
tement. La synthèse des impôts différés aboutit aux écritures suivantes (dans le
cas où les écritures de retraitement ci-dessus auraient été comptabilisées sans les
impôts différés) :
Impôt
différé
M
Réserves M ................................................................
40
Impôt différé actif ..........................................
20
Résultat M ......................................................
60
Impôt
différé
F1
Réserves F1 ...............................................................
20
Impôt différé actif ..........................................
20
Résultat F1 .....................................................
40
TABLEAU DE VARIATION DES CAPITAUX PROPRES
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