482 / 942
Situations particulières
482
Retraitements à opérer pour une
entreprise établissant ses états financiers
selon la convention du coût historique
État
de situation
financière
• Éléments monétaires : non retraités.
• Actifs et passifs liés par des accords prévoyant des changements
de prix: retraités selon ces accords afin d’établir le solde à la clôture.
• Actifs et passifs non monétaires :
- élément non monétaire comptabilisé pour des montants courants à
la date de clôture (valeur nette de réalisation, valeur de marché)
➞
pas de retraitement.
Exemple
: actif biologique évalué à la juste valeur.
- élément non monétaire comptabilisé au coût ou au coût diminué
de l’amortissement
➞
retraitement à l’aide d’un indice général des prix.
État
du résultat
global
• Tous les montants doivent être retraités en appliquant la variation
de l’indice général des prix à compter de la date de l’enregistrement
initial des charges et des produits.
État
des flux
de trésorerie
• Tous les éléments du tableau des flux de trésorerie sont exprimés
dans l’unité de mesure en vigueur à la date de clôture.
Profit ou perte sur la position
monétaire nette
Si le montant des actifs monétaires détenus par une entreprise est diffé-
rent de celui des passifs monétaires, celle-ci réalise un profit ou une perte
sur sa situation monétaire nette.
Actifs monétaires
> Passifs monétaires
➞
Perte sur situation
monétaire nette
Actifs monétaires
< Passifs monétaires
➞
Profit sur situation
monétaire nette
Profit ou
perte sur
situation
monétaire
nette
=
Actifs
non
monétaires
+
Actifs
monétaires
indexés
–
Capitaux
propres
–
Passifs
monétaires
indexés
–
Résultat
Cette méthode permet d’équilibrer le bilan après retraitement.