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- les investissements en actions sont exclus, à moins qu’ils ne soient en subs-
tance des équivalents de trésorerie, comme dans le cas d’actions de préférence
acquises peu avant leur date d’échéance et ayant une date de remboursement
déterminée.
L’état des flux de trésorerie est bâti sur les égalités algébriques suivantes :
Variation
de trésorerie
de la période
=
Flux
de trésorerie
liés aux activités
opérationnelles
+
Flux
de trésorerie
liés aux activités
d’investissement
+
Flux
de trésorerie
liés aux
activités de
financement
=
Trésorerie
à la clôture
– trésorerie
à l’ouverture
2)
Présentation des flux de trésorerie
L’état des flux de trésorerie doit présenter les flux de trésorerie de l’exercice
classés selon trois types d’activité :
Activités opérationnelles
Activités d'investissement
Activités de financement
I
LLUSTRATION
1
Exemples de flux de trésorerie provenant des activités opération-
nelles :
• entrées de trésorerie provenant de la vente de biens et de la prestation
de services ;
• entrées de trésorerie provenant de redevances, d’honoraires, de commis-
sions et d’autres produits ;
• sorties de trésorerie envers des fournisseurs de biens et services ;
• sorties de trésorerie envers les membres du personnel ou pour leur compte;
• sorties de trésorerie ou remboursements d’impôts sur le résultat, à moins
qu’ils ne puissent être spécifiquement associés aux activités de financement
et d’investissement…
IAS 7 – État des flux de trésorerie
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