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États financiers
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Exemples de flux de trésorerie provenant des activités d’investisse-
ment :
• sorties de trésorerie effectuées pour l’acquisition d’immobilisations corpo-
relles, incorporelles et d’autres actifs à long terme et entrées de trésorerie
découlant de la vente de ces mêmes actifs ;
• sorties de trésorerie effectuées pour l’acquisition d’instruments de capi-
taux propres ou d’emprunts d’autres entreprises ou de participations dans
des coentreprises ;
• entrées de trésorerie découlant du remboursement d’avances et de prêts
consentis à des tiers (sauf prêts faits par une institution financière)…
Exemples de flux de trésorerie provenant des activités de finance-
ment :
• entrées de trésorerie provenant de l’émission d’actions ou d’autres instru-
ments de capitaux propres ;
• sorties de trésorerie pour rembourser des montants empruntés ;
• sorties de trésorerie envers les actionnaires pour acquérir ou racheter les
actions de l’entreprise…
> Présentation des flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles
Selon la norme IAS 7, l’entreprise peut utiliser deux méthodes de présentation
des flux issus des activités opérationnelles :
Méthode directe
(méthode encouragée)
Méthode indirecte
La méthode directe consiste à présenter en brut les encaissements et décaisse-
ments pour chaque opération d’exploitation :
• à partir des enregistrements comptables, ou
• en ajustant les ventes, le coût des ventes et les autres éléments de l’état du
résultat global en fonction des variations des stocks, créances et dettes opéra-
tionnelles, des autres éléments sans effet de trésorerie, et des autres éléments
pour lesquels les flux de trésorerie correspondent à des flux d’investissement
ou de financement.