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États financiers
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- les intérêts et dividendes reçus peuvent être classés en flux de trésorerie
opérationnelle (ils entrent dans le calcul du résultat net), ou en flux de tréso-
rerie d’investissement (ils représentent des retours sur investissements) ;
- les dividendes versés peuvent être classés en flux de trésorerie de finance-
ment (ils sont le coût d’obtention de ressources financières), ou en flux de tré-
sorerie opérationnelle (pour déterminer la capacité de l’entreprise à dégager
des dividendes à partir des flux de trésorerie opérationnels).
> Impôts sur le résultat
Les flux de trésorerie relatifs aux impôts sur le résultat doivent être présentés
séparément et classés parmi les flux de trésorerie opérationnels, à moins qu’ils
ne puissent être rattachés spécifiquement à des activités de financement ou
d’investissement.
> Participations dans des filiales, entreprises associées ou coentreprises
• Lorsque des participations dans des entreprises sont comptabilisées au coût
ou selon la méthode de la mise en équivalence, seuls les flux de trésorerie
intervenus entre l’investisseur et l’entreprise détenue figurent dans le tableau
des flux de trésorerie (exemples : dividendes, avances).
• Une entité qui présente ses intérêts dans une opération associée ou une
coentreprise selon la méthode de la mise en équivalence inscrit dans son état
des flux de trésorerie les flux liés à sa participation dans l’opération associée
ou la coentreprise, ainsi que les distributions et autres entrées et sorties de
trésorerie entre elle et l’opération associée ou la coentreprise.
> Acquisitions et cessions de filiales et autres unités d’exploitation
Les flux de trésorerie provenant des acquisitions et cessions de filiales et
autres unités d’exploitation doivent être présentés séparément dans les activi-
tés d’investissement.
Les entités d’investissements au sens d’IFRS 10 bénéficient d’un régime particu-
lier sous certaines conditions.
Le montant global de trésorerie versé ou reçu lors de l’achat ou de la vente
est inscrit dans le tableau des flux de trésorerie après déduction du montant
de trésorerie ou d’équivalents de trésorerie acquise ou cédée.
> Transactions non monétaires
Les transactions non monétaires d’investissement et de financement ne doivent
pas figurer dans le tableau de flux de trésorerie, mais doivent être indiquées
dans les états financiers afin de fournir une information pertinente.