706 / 942
États financiers
706
I
LLUSTRATION
3
État des flux de trésorerie par la méthode indirecte
Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles
Résultat avant impôt
+ amortissements et provisions
+ charges financières
– produits financiers
+/– résultat de change
+/– variation du besoin en fonds de roulement
– intérêts payés
– impôts sur le résultat payés
Flux de trésorerie net provenant des activités d’exploitation (A)
Flux de trésorerie provenant des activités d’investissement
– acquisition filiale sous déduction trésorerie acquise
– acquisition d’immobilisations corporelles
+ cessions d’immobilisations corporelles
+ intérêts reçus
+ dividendes reçus
Flux de trésorerie net provenant des activités d’investissement (B)
Flux de trésorerie provenant des activités de financement
+ encaissements provenant de l’émission d’actions
+ encaissements provenant d’emprunts à long terme ou de contrats
de location-financement
– remboursements provenant d’emprunts à long terme ou de contrats
de location-financement
– dividendes versés (*)
Flux de trésorerie net provenant des activités de financement (C)
Variation nette de trésorerie ou d’équivalents (A + B + C) = D
Trésorerie ou équivalents de trésorerie à l’ouverture
de l’exercice (E)
Trésorerie ou équivalents de trésorerie à la clôture
de l’exercice (D + E)
(*) Peuvent être présentés également en activités opérationnelles.
> Présentation des flux de trésorerie pour un montant net
- Règle générale
Une entreprise doit présenter distinctement les principales catégories
d’entrées et de sorties de trésorerie brutes résultant des activités opéra-
tionnelles, de financement ou d’investissement.