709 / 942
Exemples :
- acquisition d’une entreprise par émission d’actions ;
- conversion de dettes en capitaux propres ;
- acquisition d’actifs par la prise en charge de passifs directement liés ou par un
contrat de location-financement.
4)
Informations à fournir
Composantes de la trésorerie et équivalents de trésorerie figurant au tableau
des flux de trésorerie et rapprochement avec les éléments correspondant au
bilan.
Le détail des transactions d’investissement ou de financement n’ayant pas
généré de flux de trésorerie.
Le montant des soldes importants de trésorerie et d’équivalents de trésorerie
qui ne sont pas disponibles pour une utilisation pour le groupe, avec un com-
mentaire de la direction.
Le montant des facilités de crédit non utilisées qui pourraient être disponibles
pour les activités opérationnelles futures et pour le règlement d’engagements
relatifs à des dépenses en capital.
Le montant des flux de trésorerie générés par chacune des activités opération-
nelles, de financement et d’investissement pour chaque secteur à présenter.
Le montant global des flux de trésorerie qui représentent une augmentation de
la capacité de production et ceux qui sont nécessaires au maintien de la capa-
cité de production.
En matière d’obtention et de perte de contrôle de filiales ou d’autres unités opé-
rationnelles au cours de la période, une entité doit indiquer de façon globale :
- le prix d’achat ou de cession ;
- la part du prix d’achat ou de cession payée en trésorerie et en équivalents de
trésorerie ;
- le montant de trésorerie et d’équivalents de trésorerie dont dispose l’entité
acquise ou cédée ;
- le montant des actifs et passifs, autres que la trésorerie et les équivalents
de trésorerie, appartenant à l’entité acquise ou cédée, regroupés par grandes
catégories.
Dans le cadre de son initiative « Informations à fournir », l’IASB a publié en
janvier 2016 des amendements à la norme IAS 7. Ils entreront en vigueur pour
les exercices ouverts à compter du 1
er
janvier 2017, sous réserve de leur
adoption par l’Union Européenne, une application anticipée étant permise. Ces
amendements visent à améliorer les informations relatives à la variation des
IAS 7 – État des flux de trésorerie
709