Manuel de consolidation

131 / 1032

Chapitre 4 – Retraitements
des comptes individuels
Pages
1 – Retraitements obligatoires ......................................................................... 136
1.1 – Retraitements d’homogénéité ......................................................... 137
1.1.1 – Nécessité de retraiter les comptes individuels ......................... 137
1.1.2 – Organisation des retraitements en consolidation .................... 137
1.1.3 – Mise en œuvre des retraitements ............................................. 138
1.1.4 – Retraitement des plans d’amortissement ................................. 139
1.1.5 – Frais d’établissement .................................................................. 141
1.1.6 – Immobilisations comptabilisées par composants ..................... 148
1.1.7 – L’amortissement du fonds commercial ..................................... 150
1.2 – Retraitement de l’impôt ................................................................... 152
1.2.1 – Notion de différence temporaire ............................................... 152
1.2.2 – Définition de la valeur comptable et fiscale ............................. 153
1.2.3 – Différences temporaires imposables et déductibles ................ 154
1.2.4 – Décalages existant dans les comptes individuels .................... 155
1.2.5 – Décalages temporaires sur des actifs en sursis
ou en report d’imposition ......................................................................... 160
1.2.6 – Décalages nés des écritures de retraitement
et des éliminations des résultats internes en consolidation .................. 160
1.2.7 – Décalages nés des déficits fiscaux reportables ........................ 160
1.2.8 – Impôts relatifs aux distributions prévues .................................. 162
1.2.9 – Exceptions relatives aux différences temporaires ................... 164
1.3 – Élimination des écritures passées pour
la seule application des législations fiscales ............................................ 170
1.3.1 – Subventions d’investissement ..................................................... 170
1.3.2 – Constitution ou reprise de provisions réglementées ................ 172
1.3.3 – Constatation ou reprise d’amortissements dérogatoires ......... 172
131