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5.1.2 – Solution
• Retraitement d’homogénéité
1 – Plan d’amortissement
Retraitement des amortissements de ce matériel
Plan de la société mère
Plan de la société Philippe
Années
Annuités
VNC
N – 2
150 000/6 = 25 000
N – 2
150 000/8 = 18 750
N – 1
25 000
N – 1
18 750
N
25 000
N
18 750
Enregistrement des écritures de retraitement au 31/12/N
Comptes de bilan
Retraitement
de l’amortis-
sement de
N – 2 et
N – 1
1
Réserves ...............................................................
12 500
Amortissement du matériel .....................
12 500
Retraitement
de l’amortis-
sement de N
2
Résultat ...............................................................
6 250
Amortissement du matériel ....................
6 250
3
Impôt différé actif ..............................................
6 250
Résultat .....................................................
2 083
Réserves ....................................................
4 167
Comptes de gestion
Retraitement
de la dota-
tion de N
4
Dotations aux amortissements ..........................
6 250
Résultat global ........................................
6 250
5
Résultat global ...................................................
2 083
Impôt sur les bénéfices ..........................
2 083
2 – Frais d’établissement
Comptes de bilan
Corrections
N – 1 et
N – 2
1
Amortissement des frais d’établissement .........
32 000
Réserves Philippe ................................................
48 000
Frais d’établissement ...............................
80 000
Retraitement
de l’amortis-
sement N
2
Amortissement des frais d’établissement ..........
16 000
Résultat Philippe ......................................
16 000
CAS PRATIQUES
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