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Instruments financiers
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9.
Les principes suivants définissent le traitement d’une couverture :
- Comptabilisation en autres éléments du résultat global de la partie du profit ou de la
perte de l’instrument de couverture qui est considéré constituer une couverture efficace ;
- Comptabilisation en résultat net de la partie inefficace du profit ou de la perte de l’instru-
ment de couverture ;
- Si une couverture d’une transaction prévue conduit à comptabiliser ultérieurement un
actif ou un passif financier, les profits ou pertes associés qui ont été comptabilisés directe-
ment en autres éléments du résultat global doivent être reclassés en résultat net de la ou
des mêmes périodes que celle(s) au cours desquelles l’actif acquis ou le passif émis affec-
tent le résultat net (par exemple, au cours des périodes de comptabilisation du produit ou
de la charge d’intérêts).
De quel type de couverture s’agit-il ?
■
La couverture de flux de trésorerie
10.
Dans la comptabilisation d’une opération de couverture de juste valeur, le profit ou
la perte résultant de la réévaluation à la juste valeur de l’instrument de couverture et de
l’instrument couvert est comptabilisé en :
■
Résultat net
11.
Les passifs financiers sont classés en :
■
2 catégories
12.
Les variations de juste valeur des actifs à la juste valeur par le biais du compte de
résultat net sont enregistrées en :
■
Résultat net
E X E R C I C E S C O R R I G É S
Exercice 1 : placement financier détenu jusqu’à l’échéance
1.
Les obligations acquises vont être détenues jusqu’à l’échéance. Elles entrent dans la
catégorie « placements détenus jusqu’à l’échéance ». Leur évaluation postérieure à l’éva-
luation initiale se fera selon la méthode du coût amorti, avec méthode du taux d’intérêt
effectif.
2.
L’évaluation initiale de cet actif financier s’effectue à la juste valeur augmentée des
coûts de transaction directement attribuables. Compte tenu d’un taux du marché financier
pour un placement équivalent de 6,24 %, la juste valeur lors de l’acquisition ressort à :
100 000
+
100 000
+
1 100 000
= 1 100 000
(1,0624) (1,0624)
2
(1,0624)
3
La juste valeur de l’actif financier correspond bien ici au prix payé.