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IAS 32/39 – IFRS 7/9 – Instruments financiers
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31/12/N + 1
Autres éléments du résultat global .............................
Actions ...................................................................
8
8
1/02/N + 2
Banque ...............................................................................
Charges financières ........................................................
Actions ...................................................................
Produits financiers ...............................................
102
2
98
6
Il convient de reclasser le gain (+ 3) et la perte (– 8) comptabilisés antérieurement en
autres éléments du résultat global en résultat net.
Exercice 3 : comptabilité de couverture
1. Qualification de la couverture
La juste valeur des actions Alpha fluctue. Lorsque les actions seront cédées ultérieurement,
le prix de cession sera plus ou moins élevé. En revanche, aucun flux de trésorerie ne sera
encaissé avant cette cession, sauf éventuellement des dividendes. Il s’agit donc d’une cou-
verture de juste valeur.
2. Enregistrements comptables
Remarque : la société aurait pu décider de classifier les titres Alpha en « actifs financiers
à la juste valeur par le biais du compte de résultat », bien qu’il ne s’agisse pas de titres de
transaction.
• N :
15/11/N
Titres .................................................................................
Trésorerie .............................................................
490 000
490 000
Les titres ont été classés en « actifs financiers disponibles à la vente » ; ils doivent être éva-
lués à leur juste valeur (480 000) et la variation de celle-ci (490 000 – 480 000) doit être
comptabilisée en autres éléments du résultat global :
31/12/N
Autres éléments du résultat global .............................
Titres ......................................................................
10 000
10 000