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IAS 32/39 – IFRS 7/9 – Instruments financiers
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La valeur initiale du placement ressort à : 1 100 000 + 20 000 = 1 120 000.
Actif financier ...................................................................
Banque ....................................................................
1 120 000
1 120 000
3.
L’évaluation postérieure à la clôture d’un actif financier détenu jusqu’à son échéance est
réalisée au coût amorti, en utilisant la méthode du taux d’intérêt effectif.
En appelant t le taux d’intérêt effectif, celui-ci est déterminé de la manière suivante :
100 000
+
100 000
+
1 100 000
= 1 120 000, soit t = 5,54816 %
(1+t)
(1+t)
2
(1+t)
3
• En conséquence, l’enregistrement comptable au 30/09/N + 1 est le suivant :
Banque ...............................................................................
Produits financiers
(1 120 000
0,0554816) ..................................
Actif financier ........................................................
100 000
62 139,41
37 860,59
La valeur comptable de l’actif financier au 30/06/N + 1 s’élève à : 1 082 139,41
• Au 30/06/N + 2, l’enregistrement comptable est le suivant :
Banque ...............................................................................
Produits financiers
(1 082 139,41
0,0554816) ...............................
Actif financier ........................................................
100 000
60 038,85
39 961,15
La valeur comptable de l’actif financier au 30/06/N + 2 s’élève à : 1 042 178,26.
• Au 30/06/N + 3, l’enregistrement comptable est le suivant :
Banque ...............................................................................
Produits financiers
(1 042 178,26
0,0554816) ...............................
Actif financier ........................................................
1 100 000
57 821,74
1 042 178,26
La valeur comptable de l’actif financier au 30/06/N + 3 ressort à 0.
Exercice 2 : placement financier non détenu jusqu’à l’échéance
1.
Les actions acquises peuvent être classées, lors de leur entrée dans le patrimoine, au
choix de l’entreprise :
• Comme un actif financier en juste valeur par résultat.
• Comme un actif financier disponible à la vente.