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CH 5 – CONVERSION DES COMPTES DES SOCIÉTÉS ÉTRANGÈRES
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Compte de résultat au 31/12/N
Charges
Produits
Achats de marchandises
1
er
semestre : 700
3
310/160
2
d
semestre : 500
3
310/280
1 911 Ventes de marchandises
1
er
semestre : 2 000
3
310/160
2
d
semestre : 1 100
3
310/280
5 093
Variations de stocks 1200
3
310/240
1 550
Autres charges
2
d
semestre : 300
3
310/280
333
Dotations aux amortissements
Matériel 1 : 200
3
310/100
Matériel 2 : 100
3
310/170
802 Résultat (perte) (2)
571
Perte sur situation monétaire (1)
1 068
5664
5664
(1) Perte sur situation monétaire obtenue :
– par la différence d’indexation des actifs non monétaires :
(3720 + 1459 + 1550) – (2000 + 1200) = + 3529
– par la différence d’indexation des capitaux propres :
(6200 – 2000)
– 4200
– par la différence d’indexation sur résultat (gain)
– 397
– 1068
La différence d’indexation du résultat est obtenue ainsi :
Charges
Produits
Achats de marchandises
(1911 – 1200)
711 Ventes de marchandises
(5093 – 3100)
1993
Variations de stocks (1550 – 1200)
350
Autres charges (333 – 300)
33
Dotations aux amortissements (802 – 300)
502
Gain d’indexation
397
1993
1993
(2) Ce résultat, obtenu par différence dans le bilan retraité, est égal à la somme des éléments suivants :
– résultat avant retraitement
100
– gain d’indexation des charges et produits
+ 397
– perte d’indexation sur la situation monétaire – 1068
– 571
Deuxième méthode (prévue en norme IAS 29)
Les capitaux propres d’ouverture, les produits et les charges de l’exercice et les
actifs et passifs non monétaires sont indexés selon les mêmes principes que dans
la première méthode. Le total des capitaux propres de 5 629 est inchangé par
rapport à la première méthode.
Le résultat net et l’écart d’indexation sont déterminés selon les modalités suivantes.
Détermination du gain ou de la perte sur la situation monétaire moyenne
pondérée
Si le montant des actifs monétaires détenus par une entreprise est différent de
celui des passifs monétaires, celle-ci réalise un profit ou une perte sur sa situation
monétaire nette :
- si les actifs monétaires sont > aux passifs monétaires : la différence est une perte
sur situation monétaire nette ;
- si les actifs monétaires sont < aux passifs monétaires : la différence est un gain
sur situation monétaire nette.
Dans le cas présent, la moyenne pondérée de la situation monétaire nette pour
l’ensemble de l’exercice N est un actif monétaire de 1200.