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CH 11 – DOCUMENTS DE SYNTHÈSE CONSOLIDÉS
8.3.4 Annexes
La norme IAS 7 prévoit de développer les informations annexes au
tableau de variation des flux, avec notamment :
- les composantes de la trésorerie nette analysée par nature et le rappro-
chement avec le bilan ;
- l’incidence des variations de périmètre ;
- le détail des opérations d’investissement et de financement ne donnant
pas lieu à un flux de trésorerie ;
- la trésorerie non disponible du groupe.
En complément, les informations suivantes devraient être présentées
dans l’annexe :
- le tableau de variation de l’endettement financier net, selon le modèle
simplifié suivant :
Ouverture Variation Clôture
Trésorerie brute (a)
Soldes débiteurs et concours bancaires courants (b)
Trésorerie nette (c) = (a) – (b)
Endettement financier brut (d)
Endettement financier net (d) – (c)
La variation de trésorerie nette ci-dessus est conforme au tableau des
flux. Les variations de périmètre et de cours des devises significatifs sont
détaillées :
- le montant des lignes de crédits confirmées et non utilisées du groupe
et leur échéancier, avec les clauses de restriction éventuelles ;
- la variation des principaux éléments du besoin en fonds de roulement ;
- l’impact des cessations d’activités sur les flux de trésorerie et la capa-
cité d’autofinancement du groupe, si ces montants ont un caractère signi-
ficatif.
Les informations suivantes sont encouragées, suivant les recommanda-
tions d’IAS 7 :
- répartition des flux de trésorerie par secteur opérationnel ;
- ventilation des investissements entre exploitation et développement de
la capacité de production.
E
XEMPLE
10
La société M a acquis 70 % des titres de la filiale F1 pour un montant de 2800 K¤
payé au comptant le 2/01/N.
Les valeurs inscrites au bilan de F1 constituent leur valeur d’utilité.
Les bilans d’ouverture et de clôture de l’exercice N vous sont communiqués ci-après.