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Modèle 2
Modèle de présentation du tableau des flux de trésorerie établi
à partir du résultat d’exploitation des entreprises intégrées
Flux de trésorerie liés à l’activité
Résultat d’exploitation des entreprises intégrées
xxxx
Élimination des charges et produits d’exploitations sans incidence
sur la trésorerie
– Amortissements et provisions (1)
xxxx
Résultat brut d’exploitation
xxxx
Variation du besoin en fonds de roulement d’exploitation (2)
xxxx
Flux net de trésorerie d’exploitation
xxxx
Autres encaissements et décaissements liés à l’activité
– Frais financiers
xxxx
– Produits financiers
xxxx
– Dividendes reçus des sociétés mises en équivalence
xxxx
– Impôt sur les sociétés, hors impôt sur les plus-values de cession
xxxx
– Charges et produits exceptionnels liés à l’activité
xxxx
– Autres
xxxx
Flux net de trésorerie généré par l’activité
xxxx
Flux de trésorerie liés aux opérations d’investissement
Acquisition d’immobilisations
xxxx
Cession d’immobilisations nettes d’impôt
xxxx
Incidences des variations de périmètre (3)
xxxx
Flux net de trésorerie lié aux opérations d’investissement
xxxx
Flux de trésorerie lié aux opérations de financement
Dividendes versés aux actionnaires de la société mère
xxxx
Dividendes versés aux minoritaires des sociétés intégrées
xxxx
Augmentations de capital en numéraire
xxxx
Émissions d’emprunts
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Remboursements d’emprunts
xxxx
Flux de trésorerie lié aux opérations de financement
xxxx
Variation de trésorerie
xxxx
Trésorerie d’ouverture
xxxx
Trésorerie de clôture
xxxx
Incidence des variations de cours des devises
xxxx
(1) À l’exclusion des provisions sur actif circulant. (2) À détailler par grandes rubriques (stocks, créances d’exploitation,
dettes d’exploitation). (3) Prix d’achat ou de vente augmenté ou diminué de la trésorerie acquise ou versée –
à détailler dans une note annexe.
8.3 Recommandation 2013-03 de l’ANC
8.3.1 Choix de la méthode indirecte
et de certaines modalités de présentation
Le tableau proposé part du résultat net consolidé et utilise la méthode
indirecte. Cette méthode est la plus appropriée pour la détermination de
la capacité d’autofinancement. Cet indicateur - absent de la norme IAS 7
TABLEAU DE FLUX DE TRÉSORERIE
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