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IAS 32/39 – IFRS 7/9 – Instruments financiers
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Évaluation des instruments financiers
Initiale
Évaluation
de la juste valeur
(majorée des coûts
de transaction directement
attribuables, hors actifs
et passifs financiers évalués
à la juste valeur par résultat)
Méthodes susceptibles d’être modifiées
dans le cadre d’opérations de couverture
Actifs financiers
4 catégories
Passifs financiers
2 catégories
Ultérieure
Évaluation des instruments financiers
En fonction de la catégorie d’actifs ou de passifs financiers
• Juste valeur par résultat net.
• Juste valeur en autres éléments du résultat global* (1).
• Coût amorti (avec méthode du taux d’intérêt effectif).
(1) Voir IAS 1.
> Lors de la comptabilisation initiale d’un actif ou d’un passif finan-
cier, une entité doit l’évaluer :
– à sa juste valeur ;
– majorée (si actif), minorée (si passif) des coûts de transaction directement
imputables à l’acquisition ou à l’émission de l’actif ou du passif financier, sauf s’il
s’agit d’un instrument financier à la juste valeur par le biais du compte résultat.
> Évaluation ultérieure
• Les deux catégories « Prêts et créances » et « Actifs détenus jusqu’à
l’échéance » sont comptabilisées selon la méthode du coût amorti (avec
méthode du taux d’intérêt effectif).
« Le taux d’intérêt effectif est le taux qui actualise exactement les décaisse-
ments ou encaissements de trésorerie futurs sur la durée de vie prévue de
l’instrument financier […] de manière à obtenir la valeur nette comptable de
l’actif ou du passif » (IAS 39, § 9).