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Instruments financiers
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I
LLUSTRATION
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Soit une créance client de 100 encaissable dans 2 ans. Le taux d’intérêt
effectif s’élève à 5 %.
• À l’origine, débit du compte client pour 90,70 (100/1,05
2
).
• À la fin de la première année, augmentation de la créance de 4,54, soit
90,70
5 %.
• Les deux autres catégories « Actifs à la juste valeur par le biais du compte
résultat » et « Actifs disponibles à la vente » sont évaluées à leur juste valeur.
Les variations de juste valeur sont comptabilisées :
- en résultat net pour les « Actifs à la juste valeur par le biais du compte
résultat »,
- en
autres éléments du résultat global
* pour les « Actifs disponibles à la vente ».
Attention
Un gain ou une perte sur un actif disponible à la vente doit être
comptabilisé en autres éléments du résultat global, à l’exception des pertes de
valeur (voir ci-après « Dépréciation d’actifs financiers ») et des profits et per-
tes de change,
jusqu’à sa décomptabilisation
.
À ce moment, le montant cumulé du profit ou de la perte précédemment
comptabilisé en autres éléments du résultat global
sera réclassé de capitaux
propres en résultat net
sous la forme d’un ajustement de reclassement.
• Les « passifs financiers à la juste valeur par le biais du compte résultat » sont
évalués à leur juste valeur. Les variations de juste valeur sont comptabilisées en
résultat net.
• Les autres passifs financiers sont évalués au coût amorti en utilisant la
méthode du taux d’intérêt effectif.