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Instruments financiers
356
3.
L’évaluation postérieure de cet actif financier et de sa sortie s’effectue
comme suit :
Actif financier à la juste valeur par le biais du compte de résultat
31/12/N
Actions ...............................................................................
Produits financiers.................................................
6
6
31/12/N + 1
Charges financières .........................................................
Actions.....................................................................
8
8
01/02/N + 2
Banque................................................................................
Actions.....................................................................
Produits financiers.................................................
101
98
3
Actif financier disponible à la vente
31/12/N
Actions ...............................................................................
Autres éléments du résultat global ..................
3
3
31/12/N + 1
Autres éléments du résultat global .............................
Actions.....................................................................
8
8
01/02/N + 2
Banque................................................................................
Charges financières .........................................................
Actions.....................................................................
Produits financiers.................................................
101
2
98
5
Il convient de reclasser le gain (3) et la perte (8) antérieurement comptabilisés
en autres éléments du résultat global en résultat net (3 – 8 = – 5).
Produits financiers ...........................................................
Autres éléments du résultat global ...................
5
5
I
LLUSTRATION
7
Le 01/01/N, la société Amiotte emprunte 100 000 ¤ au taux de 6 % rem-
boursables in fine dans 2 ans. Les coûts de transaction s’élèvent à 5 277 ¤.
La société reçoit 94 723 ¤ (100 000 – 5 277) immédiatement et doit
verser 6 000 ¤ d’intérêts à la fin de la première année et 106 000 ¤ à la
fin de la seconde (intérêts + remboursement). Le taux d’intérêt effectif de
l’emprunt est de 9 %. En effet : 106 000/1,09
2
+ 6 000/1,09 = 94 723.