249 / 1032
Impôt sur les bénéfices .....................................
4,8
Résultat global ........................................
4,8
Comptes de bilan
31/12/N
Actions ................................................................
12
Capitaux propres .....................................
12
Capitaux propres ................................................
4,8
Impôt différé passif 12
40 % ..........
4,8
Attention :
La réévaluation du poste actions génère l’impôt différé (approche
bilan en IFRS et Règlement 99-02)
➠
Écritures en N + 1
Comptes de bilan
Reconstitu-
tion des à
nouveau de
début N + 1
N + 1
Actions ................................................................
12
Réserves ...................................................
12
Réserves ..............................................................
4,8
Impôt différé passif 12
40 % ..........
4,8
Comptes de bilan
N + 1
Actions ................................................................
12
Capitaux propres .....................................
12
Capitaux propres ................................................
4,8
Impôt différé passif 12
40 % ..........
4,8
Comptes de bilan
Flux année
31/12/N + 1
Dépréciation actions ............................................
8
Capitaux propres .................................................
32
Actions ......................................................
32
Résultat .....................................................
8
Impôt différé passif (ou actif) 24
40 % ...
9,6
Résultat 8
40 % .........................................
3,2
Capitaux propres ......................................
12,8
Les impôts différés se résorbent sur N + 1 (IDP = 4,8 + 4,8 – 9,6 = 0)
RETRAITEMENTS OPTIONNELS
249