Manuel de consolidation

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Chez F2
➠ Élimination plus-value sur terrain
Comptes de
bilan
1
Résultat F2 ........................................................ 180
Impôt différé actif (300  40 %) ................. 120
Terrain ..................................................... 300
Comptes de
gestion
2
PCEA .................................................................... 1 100
VCEA ......................................................... 800
Impôt sur les bénéfices .......................... 120
Résultat global ........................................ 180
➠ Impôt différé : décalage existant dans les comptes sociaux
Comptes de bilan
Provision
engagement
de retraite
1
Impôt différé actif .............................................. 1 200
Réserves F1 (2 500  40 %) ................ 1 000
Résultat F2 (500  40 %) .................... 200
Contribution
Organic N
2
Impôt différé actif .............................................. 160
Résultat F2 (400  40 %) ................... 160
Contribution
Organic
N – 1
3
Résultat F2 .......................................................... 80
Réserves F2 (200  40 %) ................... 80
Comptes de gestion
Provision
engagement
de retraite
4
Résultat global ................................................... 200
Impôt sur les bénéfices ........................... 200
Contribution
Organic N
5
Résultat global .................................................... 160
Impôt sur les bénéfices ........................... 160
Contribution
Organic
N – 1
6
Impôt sur les bénéfices ..................................... 80
Résultat global ......................................... 80
➠ Écart d’évaluation terrain
Comptes de
gestion
1
Terrain ................................................................. 700
Titres part. (700  70 %  60 %) .. 294
Int. min. (700  30 %  60 %) ...... 126
ID passif (700  40 %) ....................... 280
TRAITEMENT COMPTABLE DES ACTIFS ET PASSIFS D’IMPÔT 271