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CH 4 – RETRAITEMENTS DES COMPTES INDIVIDUELS
2 – Passage du résultat net social au résultat consolidé et ventilation
de l’impôt
➠
Résultat consolidé
F1
F2
Total
Résultat net social (après IS et participation)
1 780 (1)
6 830 (2)
Provision hausse des prix
+ 180
Participation des salariés N
+ 160
Participation des salariés N – 1
– 80
Écart d’acquisition
– 500
Plus-value terrain
– 180
Provision engagement de retraite
+ 200
Contribution Organic N
+ 160
Contribution Organic N – 1
– 80
Résultat consolidé
1540
6930
8470
(1) 4000 – 1820 (impôt) – 400 (participation des salariés de N).
(2) 10000 – 3170 (impôt).
➠
Ventilation de l’impôt
F1
F2
Total
Impôt exigible
1 820
3 170
Impôt différé
+ 40 (1)
– 400 (2)
Impôt consolidé effectif
1860
2770
4630
(1) 120 (Provision hausse des prix) – 160 (Part salarié N) + 80 (Part de N – 1).
(2) – 120 (Plus-value terrain) – 200 (Provisions engagement de retraite) – 160 (Contribution Organic N) + 80
(Contribution Organic N – 1).
Notons que le résultat consolidé, plus l’impôt consolidé, doit être égal au résultat
consolidé déterminé ci-dessous, soit 8470 + 4630 = 13100.
3 – Détermination du résultat retraité consolidé avant impôt
F1
F2
Total
Résultat social (avant IS et après participation)
3 600 (1)
10 000
Provision hausse des prix
+ 300
Écart d’acquisition
– 500
Plus-value terrain
– 300
Résultat consolidé avant impôt
3400
9700
13100
(1) 4000 – 400 (participation des salariés de N).
4 – Rationalisation de la charge d’impôt
F1
F2
Total
Résultat consolide avant impôt (a)
3 400
9 700
13 100
Taux d’impôt théorique (b)
40 %
40 %
40 %
Impôt théorique (a)
(b)
1360
3880
5240
Impact des différences de taux d’imposition
– 1 030 (1)
– 1 030
Impact des éléments taxés à taux réduit
– 60 (2)
– 80 (3)
– 140
Impact des différences permanentes
+ 360 (4)
+ 360
Impact des retraitements sans impôt différé
+ 200 (5)
+ 200
IS effectif
1860
2770
4630
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