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CH 6 – OPÉRATIONS DE CONSOLIDATION
Comptes de bilan
Impôt différé
2
Impôt différé actif ..............................................
1,33
Résultat M (4
33 1/3 %) ................
1,33
Comptes de gestion
Marge sur
stock final
3
Variations de stocks ...........................................
4
Résultat global .........................................
4
Impôt différé
4
Résultat global ...................................................
1,33
Impôts sur les bénéfices (4
33 1/3 %)
1,33
Le stock final n’est pas vendu par le groupe. Il convient donc d’éliminer la marge
sur stock et de constater un impôt différé actif.
Cette élimination peut être résumée dans le tableau suivant.
31/12/N
Comptes individuels
Comptes consolidés
(écriture 1)
Réserves
+ 4
– 4 =
0
(écriture 1)
Stocks
+ 4
– 4 =
0
Comparaison de la base fiscale et de la base comptable au 31/12/N
(approche résultat)
Base fiscale
+ 4
Base comptable =
0
(Produit)
(Produit)
Résultat
– 1,33 (IS sur marge)
+ 1,33 =
0
(annulation
de l’IS sur la marge)
Opération (11) : élimination d’un profit sur stock initial
en intégration globale
Comptes de bilan
Marge sur
stock final
1
Réserves M ..........................................................
6
Résultat M (30
20 %) .....................
6
Imposition
différée
2
Résultat M ...........................................................
2
Réserves M (6
33 1/3 %) ................
2
Comptes de gestion
Marge sur
stock initial
3
Résultat global ...................................................
6
Variations de stocks .................................
6