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direction générale comme un interlocuteur indispensable pour déterminer
a priori les effets comptables des opérations de toute nature envisagées
par le groupe : croissance externe, cessions, restructurations internes, etc.
Le plan comptable du groupe et la liasse de consolidation
(états : bilan, compte de résultat, opérations intersociétés…)
Ainsi, le retraitement des comptes fiscaux locaux devra-t-il être facilité
par des traitements automatiques déjà paramétrés au niveau de la liasse.
C’est, par exemple, le cas du passage en charges des frais d’établisse-
ments capitalisés dans les comptes sociaux.
Le calendrier de consolidation
Il fixe les dates de remise des informations au service de consolidation et
les dates limites de réalisation des différents travaux.
L’organisation et la formation des équipes comptables
et financières
Cela nécessite :
– de maîtriser les techniques de consolidation et le progiciel de consolidation ;
– de faire évoluer les compétences des effectifs par une formation adaptée.
4.2 – Différentes étapes du processus
de consolidation
Le processus de consolidation peut être décomposé en quatre étapes.
4.2.1 – 1
re
étape : travaux préparatoires
Inventaire des participations
La société consolidante devra dresser un inventaire de ses participations
afin d’établir l’organigramme du groupe à consolider. Il est important de
connaître le nombre de titres en distinguant les différentes catégories de
titres (actions à dividende prioritaire sans droit de vote, actions à droit
de vote préférentiel…). Il faut s’assurer que tous les éventuels change-
ments dans le portefeuille des sociétés ont été recensés.
Détermination du périmètre et des méthodes de consolidation
Au cours du mois qui précède la clôture des comptes, le service de
consolidation envoie un courrier aux sociétés en leur demandant de lui
communiquer en retour toutes les informations relatives aux variations
de périmètre de consolidation (achat, vente, création de société…).
La société consolidante détermine ensuite son périmètre de consolida-
tion et les méthodes de consolidation applicables aux sociétés consoli-
dées (intégration globale, proportionnelle ou mise en équivalence).
ORGANISATION PRATIQUE DE LA CONSOLIDATION
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