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Ces retraitements sont effectués à partir des comptes de chaque société
consolidée, soit par la société elle-même, soit par le service de consoli-
dation.
E
XEMPLE
Une société a adopté pour un matériel une durée de vie de 10 ans alors que le
plan comptable de consolidation prévoit une durée de 8 ans.
Il s’agit de modifier les amortissements en comptabilisant des écritures modifiant
les comptes de gestion et de bilan.
4.2.3 – 3
e
étape : opérations de consolidation
Après retraitements, les opérations suivantes sont effectuées dans l’ordre :
– cumul des comptes des sociétés consolidées ;
– élimination des comptes réciproques et des opérations internes (exem-
ple : créance/dette entre la société mère et une filiale) afin de ne lais-
ser dans les comptes que les opérations réalisées avec les sociétés hors
groupe ;
– traitement des écarts d’évaluation et d’acquisition et élimination des
titres de participation consolidés ;
– partage des capitaux propres et des résultats entre le groupe et les
minoritaires.
4.2.4 – 4
e
étape : présentation des documents
de synthèse consolidés
Les travaux de consolidation se terminent par la présentation du bilan et
du compte de résultat consolidés ainsi que d’une annexe. Le règlement
99-02 du CRC impose la publication, dans l’annexe, d’un tableau de flux
de trésorerie et d’un tableau de variation des capitaux propres.
NORMES IFRS
Le tableau de flux de trésorerie et le tableau de variation des capitaux propres
constituent obligatoirement deux documents de synthèse consolidés à part entière
et non, comme selon les principes français, des composantes de l’annexe.
ORGANISATION PRATIQUE DE LA CONSOLIDATION
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