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CH 9 – STRUCTURES COMPLEXES
• Écriture de partage des capitaux propres de F1
Comptes de bilan
Partage
des
capitaux
propres
de F1
Capital F1 ...................................................................
200
Réserves F1 .................................................................
300
Résultat F1 .................................................................
64
Réserves de réestimation ...........................................
100
Réserves consolidées ...................................................
92,4
Titres de participation F1 .............................
557,2
Intérêts minoritaires .......................................
199,2
➠
Bilan consolidé de M
Actif
Passif
Écart d’acquisition (12 + 20)
32 Capital
1 000
Immobilisations (2 500 + 550 +
100 + 500 + 80)
3 730
Réserves (2 400 + 84 – 92,4)
2 391,6
Résultat (477,2 + 8,4)
485,6
Actif circulant (1 400 + 330 + 320)
2 050
Total capitaux propres
3877,2
Intérêts minoritaires (199,2
+ 239,6)
438,8
Dettes (600 + 496 + 400)
1 496
5812
5812
Explications sur la variation des capitaux propres :
Capitaux propres de M
3877,2
Capitaux propres de F2 (420
42 %)
176,4
(dont 20
42 % = 8,4 de résultat)
– Titres F2 (180
70 %)
– 126
+ Écart d’acquisition (12
70 %)
+ 8,4
+ Écart d’évaluation sur F2 (80
42 %)
+ 33,6
+ 92,4
(dont 20
42 % = 8,4 de résultat)
Ainsi, les réserves doivent augmenter de 92,4 – 8,4 = 84 et le résultat de 8,4.
Capitaux propres de F1 (564
70 %)
394,8
– Titres F1
– 577,2
+ Écart d’acquisition
+ 20
+ Écart d’évaluation sur F1 (100
70 %)
+ 70
– 92,4
Donc, les réserves doivent diminuer de 92,4.
Capitaux propres M + F1 + F2 = 3877,2 + 92,4 – 92,4 = 3877,2.
La variation est de 0, car la prise de participation de M sur F1 est au 31/12/N.
1.2.2 – Sous-filiale intégrée proportionnellement
E
XEMPLE
3
(suite)
Appliquons à ce groupe la méthode de consolidation directe.