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Situations particulières
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montant en monnaie étrangère le
cours du jour*
entre la monnaie fonction-
nelle et la monnaie étrangère à la date de la transaction.
La
monnaie fonctionnelle*
est la monnaie de l’environnement économique
principal dans lequel opère l’entité. L’environnement économique princi-
pal dans lequel une entité fonctionne est normalement celui dans lequel
elle génère et dépense principalement sa trésorerie.
À la fin de chaque période de reporting :
- les
éléments monétaires*
en monnaie étrangère doivent être convertis en
utilisant le cours de clôture ;
- les éléments non monétaires en monnaie étrangère qui sont évalués au
coût historique doivent être convertis en utilisant le
cours de change*
à la
date de la transaction;
- les éléments non monétaires en monnaie étrangère qui sont évalués à la
juste valeur doivent être convertis en utilisant les cours de change de la
date à laquelle cette juste valeur a été déterminée.
Les
écarts de change*
naissant de cette conversion sont comptabilisés en
charge ou produit de la période sauf :
- ceux liés à un gain ou une perte reconnu en
autres éléments du résultat
global*
(voir IAS 1), qui sont comptabilisés dans les capitaux propres ;
- ceux naissant de la conversion d’un investissement net dans une filiale
étrangère, qui sont comptabilisés dans les capitaux propres et pris en
résultat lors de la vente de l’investissement.
> Conversion des états financiers dans la monnaie de présentation
Pour une entité dont la
monnaie fonctionnelle*
n’est pas celle d’une éco-
nomie hyperinflationniste :
- les actifs, passifs et éléments de capitaux propres sont convertis au taux
de clôture ;
- les produits et charges de chaque période présentée sont convertis au
taux à la date de la transaction ;
- tous les
écarts de change*
en résultant sont comptabilisés dans les autres
éléments du résultat global (soit directement en capitaux propres).
Pour les entités dont la monnaie fonctionnelle est celle d’une économie
hyperinflationniste, les retraitements, prévus par IAS 29 « Information
financière dans les économies hyperinflationniste », sont appliqués avant
de convertir tous les montants (actifs, passifs, capitaux propres, produits
et charges, incluant les comparatifs) au taux de clôture de la monnaie de
présentation.