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- Comptabilisation à la fin de chaque période de reporting
À la fin de chaque période de reporting :
- les
éléments monétaires*
en monnaie étrangère doivent être convertis
en utilisant le
cours de clôture*
;
- les éléments non monétaires qui sont comptabilisés au coût histori-
que doivent être convertis en utilisant le
cours de change*
à la date de la
transaction ;
- les éléments non monétaires qui sont comptabilisés à la
juste valeur*
doivent être convertis en utilisant les cours de change qui existaient à la
date où ces justes valeurs ont été déterminées.
Éléments libellés
en monnaie étrangère
Comptabilisation lors
de la transaction
Comptabilisation à
chaque date de clôture
Éléments
monétaires
Comptabilisés
au cours du jour
Cours de clôture
Éléments
non monétaires
Comptabilisés
au cours du jour
Cours de change
à la date
de la transaction
Comptabilisés
au cours du jour
Cours de change
à la date où la juste
valeur a été
déterminée
- Cas particuliers pour déterminer la valeur comptable
La valeur comptable de certains éléments peut être déterminée :
- par comparaison de deux ou plusieurs montants, ou
- par d’autres normes comptables.
Détermination de la valeur comptable par comparaison de deux ou plusieurs montants
Par exemple, la valeur comptable des stocks correspond au montant le
plus faible entre le coût et la
valeur nette de réalisation*
, conformément à
IAS 2 « Stocks ».
De même, selon IAS 36 «Dépréciation d’actifs », la valeur comptable d’un
actif pour lequel il existe un indice de perte de valeur correspond au mon-
tant le plus faible entre la valeur comptable avant prise en considération
d’éventuelles pertes de valeur et sa valeur recouvrable.
Ainsi, la valeur comptable d’un actif non monétaire, évalué dans une mon-
naie étrangère, est déterminée par comparaison entre :
- le coût ou la valeur comptable, selon le cas, converti(e) au cours de
change de la date de détermination de ce montant (c’est-à-dire à la date
de la transaction pour un élément évalué à son cours historique), et
- la valeur nette de réalisation ou la valeur recouvrable, selon le cas, convertie
au cours de change à la date où cette valeur a été déterminée (par exemple,
le cours à la date de clôture).
IAS 21 – Monnaies étrangères
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