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Situations particulières
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Cette comparaison peut entraîner la comptabilisation d’une perte de
valeur dans la monnaie fonctionnelle, alors qu’elle n’aurait pas eu lieu dans
la monnaie étrangère, ou vice versa.
I
LLUSTRATION
2
Les données
La société Olé a reçu, le 1
er
décembre N, une facture de 1000000 JPY
(yens) de son fournisseur Kimoto (cours du JPY : 1 ¤ = 115,33 JPY) et une
facture de 5000 USD de son fournisseur Détroit (cours de l’USD : 1 ¤ =
0,9813 USD) correspondant à deux lots de marchandises.
L’échéance des deux factures est fixée au 6 février N + 1.
La monnaie fonctionnelle de Olé est l’euro.
Au 1
er
décembre N, la société Olé a enregistré dans ses comptes ces deux
dettes pour :
- Kimoto : 1 000000/115,33 = 8670,77 ¤.
- Détroit : 5000/0,9813 = 5095,28 ¤.
Au 31 décembre N, les cours respectifs du yen et du dollar sont de 1 ¤ =
118,55 JPY et 1 ¤ = 0,9659 USD.
Les marchandises sont toujours en stock.
Le stock de marchandises acquis aux États-Unis doit être déprécié.
Le cours de ces marchandises au 31 décembre N est de 4000 USD.
La solution
Deux éléments sont à considérer :
1.
les dettes correspondant à
des éléments monétaires
qui doivent
être évalués au cours de clôture soit :
- Kimoto : 1 000000/118,55 = 8 435,26 ¤.
- Détroit : 5000/0,9659 = 5 176,52 ¤.
2.
le stock correspondant à un élément non monétaire qui est évalué à son
cours historique (cours de change à la date de la transaction), soit :
31/12/N
Stock de marchandises ................................................
Variation de stock de marchandises ..............
Stock final
13 766,05
13 766,05
De plus, la dépréciation du stock américain doit être comptabilisée :
31/12/N
Dotation aux dépréciations des stocks ...................
Dépréciation des stocks de marchandises..
5 095,28 – 4 141,22 (4 000/0,9659)
954,06
954,06