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RETRAITEMENTS OBLIGATOIRES
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Quel est l’objectif en consolidation ? Supprimer dans le bilan les frais
d’établissement et les inscrire en charges, donc en diminution des réserves
(car charge de N – 1), avec prise en compte de l’impôt différé.
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Présentation des écritures de retraitement au 31/12/N
Comptes de bilan
Correction
N – 1
1
Amortissement des frais d’établissement ................
8 000
Réserves F1 ...............................................................
32 000
Frais d’établissement .....................................
40 000
Correction
N
2
Amortissement des frais d’établissement ................
8 000
Résultat F1 .....................................................
8 000
Impôt
différé
3
Impôt différé actif ...................................................
10 666
Réserves F1 (32 000
1/3) .......................
10 666
Impôt
différé
4
Résultat F1 ...............................................................
2 666
Impôt différé actif (8 000
1/3) ..............
2 666 (1)
Comptes de gestion
Correction
N
5
Résultat global ...........................................................
8 000
Dotations aux amortissements ......................
8 000
Impôt
différé
6
Impôt sur les bénéfices .............................................
2 666
Résultat global (8 000
1/3) ....................
2 666
(1) L’impôt différé actif se résorbe au rythme des amortissements.
Cette situation peut être résumée dans le tableau suivant :
31/12/N
Comptes individuels
Comptes consolidés
Actif
Frais d’établissement
Brut
40000
(écriture 1)
– 40000 =
0
Amort.
16000 (écritures 1 et 2)
– 2
8000 =
0
Net
24000
Passif
Résultat
– 8000
(écriture 2)
+ 8000 =
0
Réserves
– 8000
(écriture 1)
– 32000 =
– 40000
(car charges de N – 1
et donc réserves)