146 / 1032
146
CH 4 – RETRAITEMENTS DES COMPTES INDIVIDUELS
Après incidence de l’impôt
(écriture 4)
(neutralisation)
Résultat + 8000
1/3 = + 2666
8000
1/3 =
– 2666
(économie d’IS sur DAP
de N)
(écriture 3)
Réserves
+ 1/3
32000 =
+ 10666
(économie d’IS sur charges
de N – 1)
L’économie d’IS sur les 8000 de dotations aux amortissements de N – 1 est déjà
inscrite dans les réserves des comptes individuels puisqu’elle a été comptabilisée
en N – 1 ; elle sera donc reprise dans la consolidation.
Comparaison de la base fiscale et comptable de l’actif frais d’établisse-
ment (en retenant l’approche bilan pour l’impôt différé)
31/12/N
Comptes individuels
(Base fiscale)
Comptes consolidés
(Base comptable)
Frais d’établissement (net)
24000
0
D’où l’imposition différée active
de 24000
1/3 = 8000, soit :
– impôt différé actif (écriture 3)
10666
– moins impôt différé actif
(écriture 4)
– 2666
8000
Les 24000 seront amortis dans le futur et ces amortissements seront fiscalement
déductibles, d’où la constatation d’un impôt différé actif de 8000.
3 – Stocks
Le plan comptable de consolidation de la mère impose de valoriser les stocks selon
la méthode FIFO.
Quel est l’objectif en consolidation ? Modifier la valeur du stock initial et
du stock final afin de les valoriser en FIFO.
➠
Constatation des écritures de retraitement au 31/12/N
Comptes de bilan
Retraitement
du stock
final avec
impôt différé
1
Stocks ...................................................................
210
Résultat F1 (3 000 – 2 800) ..................
210
2
Résultat F1 .........................................................
70
Impôt différé passif (210
1/3) .........
70