Manuel de consolidation

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RETRAITEMENTS OBLIGATOIRES 149
Du point de vue économique, dans les comptes individuels comme consolidés,
l’amortissement de l’immobilisation est effectué, selon le mode linéaire, sur une
durée de 30 ans.
SOLUTION
En IFRS, la dépense de révision doit être comptabilisée comme un composant.
Afin d’effectuer le retraitement pour le passage de la solution PCG à la solution
IFRS, il convient de comparer la situation dans les comptes individuels et dans les
comptes consolidés.
Élément Comptes individuels (PCG) Retraitement Comptes consolidés (IFRS)
Matériel 450 000 Structure : 450 000 – 30 000 =
420 000
Révision : 30 000
Amortissement N – 1 :
450 000  1/30  4/12 = 5 000
N :
450 000  1/30 = 15 000
Total : 20 000
Structure :
N – 1 :
420 000  1/30  4/12
= 4 666
N :
420 000  1/30 = 14 000
Soit un montant de 18 666
Révision :
N – 1 :
30 000  1/5  4/12 = 2 000
N :
30 000  1/5 = 6 000
Soit un montant de 8 000
Total : 26 666
Provision pour
révision
N – 1 :
30 000  1/5  4/12 = 2 000
N :
30 000  1/5 = 6 000
Total : 8 000 0 (pas de provision)
Réserves Provision
N – 1 :
30 000  1/5  4/12 = 2 000
Amortissement
N :
450 000  1/30  4/12 = 5 000
Total : – 7 000
Structure :
N – 1 :
420 000  1/30  4/12
= 4 666
Révision :
N :
30 000  1/5  4/12 = 2 000
Total : – 6 666
Résultat Provision
N – 1 :
30 000  1/5 = 6 000
Amortissement
N :
450 000  1/30 = 15 000
Total : – 21 000
Structure :
N – 1 :
420 000  1/30 = 14 000
Révision :
N :
30 000  1/5 = 6 000
Total : – 20 000