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RETRAITEMENTS OBLIGATOIRES
147
Comptes de gestion
3
Résultat global ...................................................
210
Production stockée ..................................
210
4
Impôts sur les bénéfices .....................................
70
Résultat global (210
1/3) .................
70
➠
Examen de la situation fiscale différée :
31/12/N
Comptes individuels
(Base fiscale)
Comptes consolidés
(Base comptable)
Actif
Stock
2800
(écriture 1)
+ 210 =
3010
Résultat
2800
(écriture 1)
+ 210 =
3010
Comparaison de la base fiscale et de la base comptable au 31/12/N (en
retenant l’approche résultat pour l’impôt différé).
Base fiscale produit
= 2800
Base comptable produit
= 3010
La différence de base de 210 induit un impôt différé passif constaté dans les
comptes consolidés qui se résorbe sur l’année N + 1 lorsque ce stock sera retraité
en N + 1.
Comptes de bilan
Retraitement
du stock
initial avec
impôt différé
1
Résultat F1 .........................................................
150
Réserves F1 (3 100 – 2 950) ..................
150
2
Réserves F1 ........................................................
50
Résultat F1 (150
1/3) ......................
50
Comptes de gestion
Retraitement
du stock
initial avec
impôt différé
3
Production stockée ..............................................
150
Résultat global .........................................
150
4
Résultat global ..................................................
50
Impôt sur les bénéfices (150
1/3) ..
50
L’impôt différé passif qui a été constaté en N – 1 se résorbe au terme du décalage
par une augmentation du résultat avec, comme contrepartie, une diminution des
réserves (incidence de l’impôt différé passif constaté en N – 1 dans le résultat).