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CH 4 – RETRAITEMENTS DES COMPTES INDIVIDUELS
Emprunt
fictif
3
Emprunt ...............................................................
6 451,30
Résultat F1 (intérêt) ...........................................
2 465
Résultat F1 (redevances 2/01/N – 1) ...
8 916,30
Impôt différé
4
Impôt différé actif ..............................................
349,50
Résultat F1
(7 500 – 6 451,30)
33 1/3 % ........
349,50
Comptes de gestion
Correction
des charges
de l’exer-
cice N
5
Dotations aux amortissements ..........................
7 500
Charges d’intérêt ................................................
2 465
Résultat global .........................................
1 048,70
Redevance crédit-bail ..............................
8 916,30
Impôt différé
6
Résultat global ...................................................
349,50
Impôt sur les bénéfices
(1 048,70
33 1/3 %) ......................
349,50
Cette situation peut être résumée dans le tableau suivant :
31/12 – 1
Comptes individuels
Comptes consolidés
(Base fiscale)
(Base comptable)
Actif
Matériel
0
(écriture 1)
+ 50000 = 50000
Amortissement du matériel
Net
0
0
(écriture 2)
+ 7500 =
7500
42500
Passif
Capitaux propres
Résultat (1)
– 8916,30
(écritures 2 et 3)
– 7500 – 2465
+ 8916,30 =
– 7500
(DAP) et
(intérêts)
– 2465
Dettes
Emprunt (1)
0
(écritures 1 et 3)
34632,40
(1) Dans les comptes individuels, la redevance payée le 31/12/N – 1 a été comptabilisée en charges
constatées d’avance. Seule la redevance payée début N – 1 a été prise en compte dans le résultat N – 1
(comptes individuels).
Incidence de l’impôt différé en N – 1 (en retenant l’approche résultat)
Redevance = 8916,30
Dotations aux amortissements = 7500
Intérêts =
2465
9965
(Base fiscale charge)
(Base comptable charge)