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RETRAITEMENTS OPTIONNELS
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La différence de base (9965 – 8916,30 = 1048,70) génère un impôt différé actif
de 349,50, en application de la règle fondamentale 2.
L’impôt différé provient du décalage entre l’amortissement pour dépréciation
(7500) et l’amortissement financier (6451,30). Pendant les premières années,
l’amortissement pour dépréciation est supérieur à l’amortissement financier, ce qui
génère un impôt différé actif (minoration d’impôt) qui se résorbe ensuite lorsque
l’amortissement financier devient supérieur à l’amortissement pour dépréciation
(majoration d’impôt), en application de la règle fondamentale 3.
Écritures de retraitement du crédit-bail au 31/12/N
Chaque année, les corrections antérieures doivent être constatées car les comp-
tes individuels n’ont pas été affectés par les retraitements (application de la règle
fondamentale 1).
Comptes de bilan
Bien inscrit
à l’actif
1
Matériel ................................................................
50 000
Emprunt ....................................................
41 083,70
Charges constatées d’avance (pour
annulation) ...............................................
8 916,30
Emprunt
fictif
2
Réserves F1 .........................................................
7 500
Résultat F1 .........................................................
7 500
Amortissement du matériel .....................
15 000
3
Emprunt (6 451,30 + 6 838,40) .......................
13 289,70
Réserves F1 (intérêt de N – 1) ........................
2 465
Résultat F1 (intérêt de N) .................................
2 077,90
Réserves F1 (redevance de N – 1) ........
8 916,30
Résultat F1 (redevance de N) .................
8 916,30
Impôt différé
4
Impôt différé actif ...............................................
570
Résultat F1 (661,60
33 1/3 %) ......
220,50
Réserves F1 (1 048,70
33 1/3 %) ..
349,50
Comptes de gestion
Correction
des charges
de l’exer-
cice N
5
Dotations aux amortissements ...........................
7 500
Charges d’intérêt .................................................
2 077,90
Résultat global .........................................
661,60
Redevance crédit-bail ...............................
8 916,30
Impôt différé
6
Résultat global ....................................................
220,50
Impôt sur les bénéfices (661,60
33 1/3 %) ...............................................
220,50