Manuel de consolidation

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RETRAITEMENTS OPTIONNELS 237
À l’émission
01/01/N
Banque ................................................................. 8 000
Emprunt ................................................... 8 000
Au 31 décembre N
31/12/N
Charge financière .............................................. 160
Banque ..................................................... 160
Au 31 décembre N + 1
31/12/N + 1
Charge financière .............................................. 160
Banque ..................................................... 160
➠ Écritures de retraitement PCG aux IFRS
À l’émission
Comptes de bilan
01/01/N
Emprunt .............................................................. 1 032
Capitaux propres ..................................... 1 032
Au 31 décembre N
Comptes de bilan
31/12/N
Résultat ............................................................... 152
Emprunt ................................................... 152
Impôt différé actif .............................................. 60,8
Résultat 152  40 % .......................... 60,8
Comptes de gestion
31/12/N
Charges financières ............................................ 152
Résultat global ........................................ 152
Résultat global ................................................... 60,8
Impôt sur les bénéfices .......................... 60,8
Au 31 décembre N + 1
Comptes de bilan
31/12/N + 1
Résultat ............................................................... 160
Emprunt ................................................... 160
Impôt différé actif .............................................. 64
Résultat 160  40 % .......................... 64