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RETRAITEMENTS OPTIONNELS
233
Comptes de bilan
Incorpora-
tion des frais
dans le SF
1
Stocks de produits finis .....................................
90
Résultat F1 ...............................................
60
Impôt différé passif ..................................
30
Retraitement
du SI net
d’impôt
2
Résultat F1 .........................................................
44
Réserves F1 (66
2/3) ........................
44
La base fiscale du stock final est inférieure de 90 à la base comptable, d’où la cons-
tatation d’un impôt différé passif (application de la règle fondamentale 4).
Comptes de gestion
Incorpora-
tion des frais
dans le SF
3
Résultat global ....................................................
60
Impôt sur les bénéfices ......................................
30
Variations de stocks .................................
90
Retraitement
du SI net
d’impôt
4
Variations de stocks ............................................
66
Impôt sur les bénéfices ..........................
22
Résultat global ........................................
44
E
XEMPLE
22
La société F1, qui fabrique des pièces détachées pour l’industrie automobile, a
évalué ses stocks selon la méthode CUMP. Le groupe décide d’évaluer les stocks
selon la méthode LIFO.
N – 1
N
Stocks CUMP
600
900
Stocks LIFO
660
930
Les stocks sont retraités selon la méthode LIFO dans les comptes individuels de
la société F1.
Comptes de bilan
Valorisation
du SF
en LIFO
1
Stocks de produits finis ......................................
30
Résultat F1 ..............................................
20
Impôt différé passif .................................
10
Retraitement
du SI net
d’impôt
2
Résultat F1 ........................................................
40
Réserves F1 (60
2/3) ........................
40
La base fiscale du stock final est inférieure de 30 à la base comptable, d’où la cons-
tatation d’un impôt différé passif (application de la règle fondamentale 4).